Додати новий коментар

Ужгородська міжрайонна державна податкова інспекція нагадує Вам, що з 1 січня по 31 березня 2010 року триває кампанія декларування доходів громадян, одержаних протягом 2009 року.

Велика кількість запитань під час декларування доходів зі сплатою податкових зобов’язань виникає у тих громадян, які у минулому 2009 році продали транспортні засоби.

Що стосується продажу рухомого майна, при обчисленні суми податку з доходів фізичних осіб необхідно врахувати наступне. Порядок оподаткування операцій з продажу об'єктів рухомого майна регламентується ст. 12 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі – Закон).

Згідно із п. 1.18 ст. 1 Закону рухоме майно - це все майно, відмінне від нерухомого.

Слід відмітити, що з метою оподаткування доходів від продажу майна в Законі до рухомого майна відносяться, в тому числі, автотранспортні засоби та приладдя до них, антикваріат, витвори мистецтва, такі як картини, скульптури тощо, ювелірні вироби та дорогоцінне каміння, побутова техніка, меблі, одяг, книги і таке інше.

Згідно із абзацом першим п. 12.2 ст. 12 Закону при продажу одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (парусного) човна не частіше одного разу протягом звітного податкового року доходи продавця від зазначених операцій оподатковуються за ставкою в розмірі 1 відсотка від вартості такого об'єкта рухомого майна за умови сплати (перерахування) ним суми державного мита до бюджету або суми плати нотаріусу за нотаріальне посвідчення відповідного договору до такого посвідчення.

Тобто крім плати за нотаріальне посвідчення договору купівлі-продажу зазначеного транспорту слід сплатити ще й 1 % податку. Це при першому продажу. А при другому та кожному з наступних продаж одного з зазначених транспортних засобів, відповідно до абзацу другого п. 12.2 ст. 12 Закону, слід платити вже 15 % від їх вартості.

Наприклад, якщо протягом цього року одна і та ж людина продасть з нотаріальним посвідченням 3 власні автомобілі, то з вартості першого проданого автомобіля (перший продаж) вона сплатить 1 % податку, а вже з вартості другого та третього автомобілів - по 15 %.

При цьому слід відзначити, що Законом не передбачено зменшення перед оподаткуванням одержаного від продажу доходу на суму витрат, пов'язаних з попереднім придбанням рухомого майна, в т. ч. транспортних засобів. Оподатковується вся сума одержаного доходу.

Яким чином має сплачувати податок з такого доходу

Якщо угода купівлі-продажу рухомого майна посвідчується нотаріально, то п. 12.5 ст. 12 Закону визначено, що в такому випадку податковим агентом є нотаріус. Але обов'язки нотаріуса при цьому зводяться до перевірки факту сплати громадянином-продавцем об'єктів рухомого майна податку з доходу, що ним отримується. Особою, відповідальною за сплату податку (правильність його визначення та сплату до бюджету), згідно із ст. 17 Закону є сам громадянин. Сам же продавець має вказати нотаріусу (зазначити це письмово), який за черговістю протягом поточного року в нього це продаж транспортного засобу. Надавати свідомо неправдиву інформацію немає сенсу, оскільки інформація про кожен продаж надходить до податкового органу і по кінцю року податківці все рівно встановлять істину і притягнуть до оподаткування несумлінних платників податку.

Для оформлення договору платник податку зобов'язаний здійснити дії щодо сплати податку з доходу від операцій з відчуження об'єктів рухомого майна, а нотаріус - дії щодо подання інформації податковому органу.

Слід зазначити, що при укладанні угод купівлі-продажу рухомого майна на біржі функції податкового агента біржа виконує тільки в частині перевірки факту сплати податку та повідомлення про це податковим органам (так як і нотаріуси), а відповідає за сплату податку сам громадянин. Зверніть увагу, що при продажі через біржу ставка податку становить 15%, навіть якщо це буде перший продаж.

Якщо громадянин продає належне йому рухоме майно юридичній особі, то вона є податковим агентом щодо виплачуваних такому громадянину доходів, тобто повинна нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету податок за ставкою 15 %, а також направити про це податковому органу інформацію за формою N 1ДФ.

Договір купівлі-продажу рухомого майна не підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню. Тому в разі продажу рухомого майна одним громадянином іншому, який згідно із Законом не є податковим агентом (не зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності), то відповідно до пп. 8.2.1 Закону власник майна, який одержав дохід від його продажу, зобов'язаний включити суму такого доходу до річної податкової декларації та сплатити з нього податок.

Яка вартість проданого майна береться за базу при оподаткуванні

В статті 12 Закону чітко визначено, що об'єктом оподаткування є вартість майна, яке відчужується, розрахована за звичайними цінами. Порядок визначення звичайної ціни встановлено п. 1.20 Закону "Про оподаткування прибутку підприємств".

При продажу транспортних засобів, як правило, використовується його експертна оцінка, яка потім застосовується і органами ДАІ при постановці такого транспортного засобу на облік. Таку оцінку провадять професійні оцінники, які мають відповідні дозволи Фонду держмайна України.

Якщо один об'єкт рухомого майна обмінюється на інше рухоме майно

Якщо один об'єкт рухомого майна обмінюється на інший об'єкт рухомого майна, то кожна із сторін договору міни сплачує 50 відсотків від суми податку, що визначається з вартості майна, яке відчужується кожною з сторін, розрахованої за звичайними цінами.

Якщо автомобіль реалізовано за дорученням

Згідно з пунктом 1.2 статті 1 Закону якщо майно платника податку передається іншій особі за довіреністю, умови якої передбачають право такої (іншої) особи продати майно, а не відчужити його в інший спосіб, крім такої передачі між членами подружжя у межах спільної часткової або спільної сумісної власності, то у таких випадках звичайна вартість майна, що передається, включатиметься до доходу платника податку з метою оподаткування.

Тобто, якщо Вами передано автомобіль за довіреністю, умови якої передбачають право особи, якій надано доручення, продати майно, а не відчужити його в інший спосіб, така передача вважається продажем з відповідним оподаткуванням.

У разі якщо повірений повертає кошти, отримані внаслідок такого продажу (відчуження) довірителю у майбутньому, то сума таких коштів не включатиметься до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу повіреного. Позитивна різниця між сумою таких коштів та звичайною вартістю майна, переданого за довіреністю, включатиметься до складу загального оподатковуваного доходу довірителя відповідного звітного податкового періоду.

Декларацію необхідно подати не пізніше 31 березня 2010 року до податкової інспекції за місцем проживання, та сплатити податок.. Інформація щодо порядку роботи Ужгородської міжрайонної податкової інспекції розміщена на інформаційному стенді на 1 поверсі адмінбудинку за адресою вул. Загорська, 10-а м.Ужгород. Якщо у Вас виникнуть запитання, за телефоном 64-05-75 або при особистому відвіданні можна отримати відповідь. Вам безкоштовно нададуть бланки декларації та допоможуть їх заповнити.

Сектор масово-роз’яснювальної роботи

та звернень громадян Ужгородської МДПІ