Про перевірку, призначену внаслідок порушення кримінальної справи

Припустимо, Ви отримали постанову про призначення податкової перевірки внаслідок порушення кримінальної справи щодо посадових осіб Вашого підприємства за ознаками злочину, вказаного в частині 1 ст. 209 та частини 1 ст. 358 кримінального кодексу України (легалізація незаконно роздобутих грошових коштів та підробка документів).

Затверджуючи постанову про призначення податкової перевірки, старший слідчий слідчого відділу податкової міліції ДПІ повинен спиратися на ст.66 "Збір і надання доказів" та ст. 130 "Постанова слідчого і прокурора" Кримінально-процесуального кодексу України. Ст. 66 цього кодексу визначає, що слідчий має право на такі дії:

- викликати за встановленим порядком будь-яких осіб-свідків, потерпілих для допиту, експертів для надання свідчень;

- вимагати надання документів та предметів, які можуть виявити потрібні для справи фактичні дані;

- вимагати проведення ревізії;

- вимагати від банків надання інформації (навіть такої, що становить банківську таємницю), щодо осіб за тим порядком, який встановлює законодавство у сфері банківської діяльності;

- доручати відповідним підрозділам, щоб ті здійснювали оперативно-розшукові заходи або використовували технічні засоби (фото-, кіно-, відеозйомка, оптичні та радіоприлади тощо) для отримання фактичних даних, які можуть виступати доказами по кримінальній справі.

Як бачимо, слідчий, збираючи докази щодо кримінальної справи, не має права вимагати податкової перевірки. Він може наполягати лише на проведенні ревізії.

Ревізія - це метод документального контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємства, за дотриманням законодавства з питань фінансової діяльності, достовірністю обліку та звітності, а також - це спосіб документального виявлення недостач, розтрат, присвоєння і крадіжки грошей та матеріальних цінностей, попередження фінансових зловживань (ст.2 Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні).

Натомість, податкова перевірка охоплює тільки ті питання, що стосуються нарахування і сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів, і не має на меті попередження фінансових зловживань (п.1 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні").

Крім того, за ст. 8 Закону України "Про оперативно-розшукову діяльність", податкові перевірки не належать до оперативно-розшукових заходів, що їх здійснюють оперативні підрозділи правоохоронних органів.

Тому згадану постанову про призначення податкової перевірки складено неправильно. Цей документ, у якому порушено норми чинного законодавства, - неправомірний, а призначена перевірка - незаконна.

За таких обставин Ви маєте повне право не допустити посадових осіб до перевірки й оскаржити дії слідчого, звернувшись до прокурора.

У наступному випуску рубрики читайте, за яких ще обставин представника контрольного органу можна не допустити до перевірки. Заступник начальника управління економіки Ужгородського міськвиконкому О.О.Доктор